Компанія або ФОП отримали запит податкової про операції з контрагентом, показники декларації чи підтвердні документи. Перший крок — визначити, що саме запитують, на якій підставі й коли спливає строк відповіді. Після цього можна готувати пояснення та збирати документи, які підтверджують вашу позицію.
Цей матеріал стосується письмових запитів про надання інформації за пунктом 73.3 Податкового кодексу України. Вимоги про документи під час уже розпочатої перевірки та інші види звернень потрібно оцінювати за правилами, які застосовуються саме до них.
Зафіксуйте отримання запиту
Збережіть повний текст із додатками та відомості про його вручення: поштові документи, повідомлення або відповідні дані Електронного кабінету. Запишіть номер і дату запиту, хто його отримав та коли про нього дізналися відповідальні працівники.
Дата на документі та юридично значуща дата отримання можуть відрізнятися. За підпунктом 73.3.2 Податкового кодексу України належне вручення визначається з урахуванням статті 42 цього Кодексу. Тому строк не варто рахувати лише від дати, зазначеної у верхній частині листа. ст. 42; пп. 73.3.2
Перевірте підставу та зміст вимог
Пункт 73.3 Податкового кодексу України визначає вимоги до запиту. Він має бути підписаний керівником контролюючого органу, його заступником або уповноваженою особою та містити підстави надсилання з інформацією, яка їх підтверджує, перелік запитуваної інформації й документів, а також печатку контролюючого органу. Для електронного документа перевіряють належне електронне оформлення з урахуванням застосовних правил. п. 73.3
Для практичного аналізу з’ясуйте:
- яку саме передбачену законом підставу названо;
- яких операцій, періодів, контрагентів або показників стосуються питання;
- які обставини наведено на підтвердження цієї підстави;
- які пояснення й документи пропонується надати;
- чи можна зі змісту запиту зрозуміти, на які питання потрібно відповісти.
Підстави можуть відрізнятися. Наприклад, для випадку, передбаченого підпунктом 1 підпункту 73.3.1, Кодекс вимагає зазначення фактів, які можуть свідчити про відповідні порушення. Цей критерій не слід механічно переносити на кожний інший вид запиту. пп. 73.3.1
Визначте строк для конкретного виду запиту
За загальним правилом підпункту 73.3.3 інформацію та її документальне підтвердження надають протягом 15 робочих днів із дня, наступного за днем отримання запиту, якщо Кодекс не передбачає іншого. Для зустрічної звірки цей підпункт установлює 10 робочих днів для надання інформації; документальне підтвердження надають на вимогу контролюючого органу. пп. 73.3.3
Перед розрахунком кінцевої дати потрібно встановити вид запиту, належну дату вручення та перевірити спеціальні правила, зокрема застосовні перехідні положення. Організаційний час, необхідний бухгалтеру чи керівнику для збору матеріалів, потрібно врахувати всередині визначеного строку. Саме прохання до податкової дати більше часу не варто сприймати як підтвердження його продовження.
Зіставте кожне питання з документами
Відповідь на запит ДПС має пояснювати відповідні обставини, а документи — підтверджувати викладене. Практично зручно скласти робочу таблицю:
| Питання ДПС | Що потрібно з’ясувати | Можливі підтвердження |
|---|---|---|
| Щодо поставки товару | Умови, передача, отримання та розрахунки | Договір, специфікації, накладні, документи перевезення й оплати — залежно від операції |
| Щодо виконаних робіт | Обсяг, виконання, передання результату та приймання | Договір із додатками, акти, погодження, листування й інші матеріали |
| Щодо показника звітності | Як сформовано суму за відповідний період | Розрахунок, облікові дані та первинні документи, на яких він ґрунтується |
Це приклади для організації роботи, а не універсальний обов’язковий комплект. Перелік визначають за запитом, конкретною операцією та правовими підставами надання інформації.
Бухгалтер допомагає перевірити суми, облік і наявні первинні документи. Адвокат оцінює правові підстави вимог, обсяг відповіді та аргументацію. Пояснення мають узгоджуватися з фактичними даними й додатками.
Якщо в запиті є недоліки
Підпункт 73.3.4 передбачає звільнення від обов’язку надавати відповідь, якщо запит складено з порушенням вимог абзаців першого — п’ятого пункту 73.3. Застосування цієї норми потребує аналізу конкретного запиту: яке порушення допущено та якої саме вимоги воно стосується. пп. 73.3.4
Тому перед рішенням не надавати запитувані матеріали потрібно сформувати правову позицію щодо виявлених недоліків. Письмове повідомлення з їх конкретним поясненням може бути одним із варіантів реагування; його зміст визначають за обставинами. Це практичний підхід до фіксації позиції, а не окремий установлений Кодексом обов’язок відповідати на будь-який неналежний запит.
Водночас ненадання пояснень і документальних підтверджень за належного обов’язкового запиту може бути однією з умов для позапланової перевірки, зокрема за підпунктами 78.1.1 та 78.1.4. Для оцінки такого ризику перевіряють усі передумови відповідної норми та застосовні обмеження. пп. 78.1.1, 78.1.4
Перевірте додатки та підтвердження подання
Перед відправленням звірте номер запиту, послідовність відповідей, перелік додатків і фактичні файли або копії. Переконайтеся, що документи читабельні та стосуються потрібного періоду. Збережіть остаточний текст відповіді, усі додатки й підтвердження її подання належним способом.
За електронного подання перевіряйте повідомлення про доставлення чи прийняття та відповідність фактично відправлених файлів переліку додатків. Підготовлений файл і підтверджена передача адресату — різні етапи роботи.
Що підготувати для правового аналізу
Надішліть адвокату повний запит із додатками, відомості про його отримання, документи щодо відповідних операцій, попереднє листування та вже надані відповіді. Коротко позначте найближчі дати, відсутні матеріали й питання, які викликають сумніви.
Бюро надає допомогу з податкових питань і спорів: аналізує запити ДПС і матеріали, що підтверджують позицію бізнесу, готує відповіді та пояснення в погодженому обсязі. Обсяг роботи, вартість і строки визначаємо до початку виконання доручення.
Нормативна основа
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI: стаття 42, пункт 73.3 та підпункти 73.3.1–73.3.4, підпункти 78.1.1, 78.1.4. Матеріал підготовлено 23 жовтня 2026 року; застосовні правила потрібно перевіряти щодо конкретного запиту.