Компания или ФОП получили запрос налоговой об операциях с контрагентом, показателях декларации или подтверждающих документах. Первый шаг — определить, что именно запрашивают, на каком основании и когда истекает срок ответа. После этого можно готовить пояснения и собирать документы, подтверждающие вашу позицию.
Этот материал касается письменных запросов о предоставлении информации по пункту 73.3 Налогового кодекса Украины (официальное название: Податковий кодекс України). Требования о документах во время уже начатой проверки и другие виды обращений нужно оценивать по применимым к ним правилам.
Зафиксируйте получение запроса
Сохраните полный текст с приложениями и сведения о его вручении: почтовые документы, уведомления или соответствующие данные Электронного кабинета. Запишите номер и дату запроса, кто его получил и когда о нём узнали ответственные работники.
Дата на документе и юридически значимая дата получения могут отличаться. По подпункту 73.3.2 Налогового кодекса Украины надлежащее вручение определяется с учётом статьи 42 этого Кодекса. Поэтому срок не стоит считать только от даты в верхней части письма. ст. 42; пп. 73.3.2
Проверьте основание и содержание требований
Пункт 73.3 Налогового кодекса Украины определяет требования к запросу. Он должен быть подписан руководителем контролирующего органа, его заместителем или уполномоченным лицом и содержать основания направления с подтверждающей их информацией, перечень запрашиваемой информации и документов, а также печать контролирующего органа. Для электронного документа проверяют надлежащее электронное оформление с учётом применимых правил. п. 73.3
Для практического анализа выясните:
- какое именно предусмотренное законом основание названо;
- каких операций, периодов, контрагентов или показателей касаются вопросы;
- какие обстоятельства приведены в подтверждение этого основания;
- какие пояснения и документы предлагается предоставить;
- можно ли из содержания запроса понять, на какие вопросы нужно ответить.
Основания могут различаться. Например, для случая, предусмотренного подпунктом 1 подпункта 73.3.1, Кодекс требует указания фактов, которые могут свидетельствовать о соответствующих нарушениях. Этот критерий не следует механически переносить на каждый другой вид запроса. пп. 73.3.1
Определите срок для конкретного вида запроса
По общему правилу подпункта 73.3.3 информацию и её документальное подтверждение предоставляют в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днём получения запроса, если Кодекс не предусматривает иного. Для встречной сверки этот подпункт устанавливает 10 рабочих дней для предоставления информации; документальное подтверждение предоставляют по требованию контролирующего органа. пп. 73.3.3
Перед расчётом конечной даты нужно установить вид запроса, надлежащую дату вручения и проверить специальные правила, в том числе применимые переходные положения. Организационное время, необходимое бухгалтеру или руководителю для сбора материалов, нужно учесть внутри определённого срока. Саму просьбу к налоговой дать больше времени не стоит воспринимать как подтверждение его продления.
Сопоставьте каждый вопрос с документами
Ответ на запрос ГНС должен объяснять соответствующие обстоятельства, а документы — подтверждать изложенное. Практически удобно составить рабочую таблицу:
| Вопрос ГНС | Что нужно выяснить | Возможные подтверждения |
|---|---|---|
| О поставке товара | Условия, передача, получение и расчёты | Договор, спецификации, накладные, документы перевозки и оплаты — в зависимости от операции |
| О выполненных работах | Объём, выполнение, передача результата и приёмка | Договор с приложениями, акты, согласования, переписка и другие материалы |
| О показателе отчётности | Как сформирована сумма за соответствующий период | Расчёт, учётные данные и первичные документы, на которых он основан |
Это примеры для организации работы, а не универсальный обязательный комплект. Перечень определяют по запросу, конкретной операции и правовым основаниям предоставления информации.
Бухгалтер помогает проверить суммы, учёт и имеющиеся первичные документы. Адвокат оценивает правовые основания требований, объём ответа и аргументацию. Пояснения должны согласовываться с фактическими данными и приложениями.
Если в запросе есть недостатки
Подпункт 73.3.4 предусматривает освобождение от обязанности предоставлять ответ, если запрос составлен с нарушением требований абзацев первого — пятого пункта 73.3. Применение этой нормы требует анализа конкретного запроса: какое нарушение допущено и какого именно требования оно касается. пп. 73.3.4
Поэтому перед решением не предоставлять запрашиваемые материалы нужно сформировать правовую позицию по выявленным недостаткам. Письменное сообщение с их конкретным объяснением может быть одним из вариантов реагирования; его содержание определяют по обстоятельствам. Это практический подход к фиксации позиции, а не отдельная установленная Кодексом обязанность отвечать на любой ненадлежащий запрос.
Вместе с тем непредоставление пояснений и документальных подтверждений по надлежащему обязательному запросу может быть одним из условий для внеплановой проверки, в частности по подпунктам 78.1.1 и 78.1.4. Для оценки такого риска проверяют все предпосылки соответствующей нормы и применимые ограничения. пп. 78.1.1, 78.1.4
Проверьте приложения и подтверждение подачи
Перед отправкой сверьте номер запроса, последовательность ответов, перечень приложений и фактические файлы или копии. Убедитесь, что документы читаемы и относятся к нужному периоду. Сохраните окончательный текст ответа, все приложения и подтверждение его подачи надлежащим способом.
При электронной подаче проверяйте сообщения о доставке или принятии и соответствие фактически отправленных файлов перечню приложений. Подготовленный файл и подтверждённая передача адресату — разные этапы работы.
Что подготовить для правового анализа
Передайте адвокату полный запрос с приложениями, сведения о его получении, документы по соответствующим операциям, предыдущую переписку и уже предоставленные ответы. Коротко отметьте ближайшие даты, отсутствующие материалы и вопросы, вызывающие сомнения.
Бюро оказывает помощь по налоговым вопросам и спорам: анализирует запросы ГНС и материалы, подтверждающие позицию бизнеса, готовит ответы и пояснения в согласованном объёме. Объём работы, стоимость и сроки определяем до начала выполнения поручения.
Нормативная основа
Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI (официальное название: Податковий кодекс України): статья 42, пункт 73.3 и подпункты 73.3.1–73.3.4, подпункты 78.1.1, 78.1.4. Материал подготовлен 23 октября 2026 года; применимые правила нужно проверять для конкретного запроса.